一、出台背景

為(wèi)了贯彻落实《财政部 [敏感词]税務(wù)总局关于暂免征收部分(fēn)小(xiǎo)微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）及《[敏感词]税務(wù)总局关于暂免征收部分(fēn)小(xiǎo)微企业增值税和营业税政策有(yǒu)关问题的公告》（[敏感词]税務(wù)总局公告2013年第49号），起草(cǎo)本公告。

二、主要内容

（一）由于我市增值税小(xiǎo)规模纳税人纳税申报期限為(wèi)一个季度，增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业或非企业性单位暂免征收增值税政策自8月1日起执行，享受期限只有(yǒu)8月份和9月份。以一个季度為(wèi)纳税期限的增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业或非企业性单位在2013年10月按季申报时，2013年7月的销售额按规定应申报缴纳增值税，2013年8月、9月的申报按月销售额不超过2万元（含2万元，下同）的，暂免征收增值税。

（二）增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业或非企业单位在季度中被认定為(wèi)增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税。如增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业或非企业单位在四季度的10、11、12月份按季办理(lǐ)增值税纳税申报，在12月份认定為(wèi)增值税一般纳税人，其小(xiǎo)规模纳税人期间的10、11月份按月销售额不超过2万元暂免征收增值税。

（三）按现行规定，销售免税货物(wù)或者应税劳務(wù)适用(yòng)免税规定和提供适用(yòng)免征增值税规定的应税服務(wù)不得开具增值税专用(yòng)发票。因此，对属于增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业和非企业性单位，无论季度销售额是否超过6万元（含6万），其销售的按项目免税的货物(wù)、劳務(wù)和服務(wù)，均不得向税務(wù)机关申请代开增值税专用(yòng)发票（含货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票，下同），但可(kě)以向税務(wù)机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。对于需要开具增值税专用(yòng)发票的增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业和非企业性单位，可(kě)以按规定申请放弃免税。放弃免税后，可(kě)以向税務(wù)机关申请代开增值税专用(yòng)发票，但36个月内不得再申请免税。

（四）增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业或非企业性单位，2013年8月1日后因《财政部[敏感词]税務(wù)总局关于暂免征收部分(fēn)小(xiǎo)微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）政策调整原因向税務(wù)机关申请代开增值税专用(yòng)发票而选择放弃免税的，可(kě)于2013年9月1日起，向主管税務(wù)机关申请撤回放弃免税，填写《增值税纳税人撤回放弃免税申请书》报主管税務(wù)机关办税服務(wù)厅文(wén)书受理(lǐ)岗办理(lǐ)。撤回放弃免税的增值税小(xiǎo)规模纳税人中的企业或非企业性单位，销售的按项目免税的货物(wù)、劳務(wù)和服務(wù)，按规定仍不得申请代开增值税专用(yòng)发票。如确需申请代开增值税专用(yòng)发票的，应不撤回放弃免税。撤回放弃免税后，季度销售额不超过6万元（8月、9月的月销售额不超过2万元）的，2013年8月1日以后代开的增值税专用(yòng)发票和普通发票已经缴纳的增值税税款，在发票全部联次追回后可(kě)以向主管税務(wù)机关申请退还。